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高新技術企業認定指引

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引論:依據200811日起正式實施的新《中華人民共和國企業所得稅法》及《中華人民共和國企業所得稅實施條例》的有關規定,高新技術企業可以享受15%的稅率繳納企業所得稅的國家稅收優惠政策。隨后,20084月,《高新技術企業認定管理辦法》(國科發火〔2008172號)的正式出臺。20087月《高新技術企業認定管理工作指引》(國科發火〔2008362號)正式公布。《管理辦法》及《工作指引》明確了高新技術企業的認定標準,并對審批程序做了非常嚴格的規定。

新的高新技術企業的認定標準有兩個新的特點:一是取消地域界限,不分高新區內和高新區外。老的認定辦法只就國家級高新區內認定的高新技術企業才能享受國家稅收優惠政策。對國家級高新區外的高新技術企業就不能享受國家稅收優惠政策,只能按地方政府制定的有關高新技術企業稅收優惠政策給予有限的照顧。新辦法根據新的形勢發展,取消了原有的地域界限,不論企業設在高新區區內區外,對全國高新技術企業實行統一認定標準,共同享受國家稅收優惠政策,實現了由區域政策向產業政策的轉移。二是新的《認定辦法》取消了《高新技術產品目錄》,配套制定了《國家重點支持的高新技術領域》,這就意味著企業是否生產高新技術產品不再作為認定高新技術企業的先決條件,而是更多地強調企業的自主創新和依靠自主創新獲得持續發展的能力,避免了以《高新技術產品目錄》中產品來確認享受減免稅的局限性,充分體現了國家倡導的企業自主研發和技術創新實質。

另,依據山東省科技廳《關于進一步做好高新技術企業認定工作的通知》的有關規定2008年以前認定的高新技術企業必須按照《山東省高新技術企業認定管理工作實施意見》重新申請認定(不是申請復審)。

山東泰山藍天律師事務所是泰城地區最具影響力的律師事務所之一。在訴訟及非訴業務領域專業優勢明顯,在業界具有廣泛影響力,服務質量深受社會各界好評。在國家高新技術政策發生明顯變化的形勢下,泰山藍天律師事務所較早準備,積極拓展業務領域,開展企業高新技術企業認定業務,為相關企業提供專業化的高新技術企業認定服務。

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

一、高新技術企業所能享受的優惠政策

(一)、稅收優惠

200811日起正式實施的新《中華人民共和國企業所得稅法》及《中華人民共和國企業所得稅實施條例》規定,國家重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率繳納企業所得稅。企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,可在計算應納稅所得額時按研究開發費用的150%加計扣除。為了鼓勵創業投資企業投資科技型中小企業,對于從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資,可按投資額的70%抵扣應納稅所得額;企業的固定資產由于技術進步等原因,確需加速折舊的,可縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。新稅法實施后,企業符合條件的技術轉讓所得,在500萬元以內的部分免征企業所得稅,500萬元以上的部分減半征收所得稅;企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備,可以按投資額的10%實行稅額抵免,當年不足抵免的,還可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

這一系列新政,讓所有高新技術企業從技術研發到生產經營都能享受到好處。新稅法將助力高新技術產業發展,引導高新技術企業做大做強。尤其是在當前國際、國內經濟形式不景氣的情況下,盡可能爭取政府優惠政策對企業生存發展顯得尤為重要。

(二)、政策扶持

依據2005121日起施行《山東省高新技術發展條例》的有關規定及相關地方政策,高新技術企業享受縣級以上人民政府在人才引進創業培訓、人才交流、投資融資等方面的政策扶持。并且各級人民政府應當對在發展高新技術中作出突出貢獻的單位或者個人給予表彰或者獎勵。

 

二、認定高新技術企業的相關程序

20084月發布的,《高新技術企業認定管理辦法》(國科發火〔2008172號)、20087月發布的《高新技術企業認定管理工作指引》(國科發火〔2008362號)對高新技術企業的認定標準和審批程序做了非常嚴格的規定。在此背景下,原先過程簡單、要求很低的高新認定和復審變得非常復雜,整個操作難度和時間跨度都大幅度增加。特別是包括核心自主知識產權、研發費用比例等在內的六項硬性指標,更使得高新認定和復審工作困難重重。

(一)、高新技術企業認定須同時滿足以下條件:

1、在中國境內(不含港、澳、臺地區)注冊的企業,近三年內通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式,或通過5年以上的獨占許可方式,對其主要產品(服務)的核心技術擁有自主知識產權;

2、產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍;

3、具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上,其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上;

 4、企業為獲得科學技術(不包括人文、社會科學)新知識,創造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產品(服務)而持續進行了研究開發活動,且近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求:

 最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業,比例不低于6%

  . 最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業,比例不低于4%

. 最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業,比例不低于3%

其中,企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。企業注冊成立時間不足三年的,按實際經營年限計算;

5、高新技術產品(服務)收入占企業當年總收入的60%以上;

6、企業研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合《高新技術企業認定管理工作指引》的要求。

(二)、高新技術企業認定須提交的材料:

1、高新技術企業認定申請書(《工作指引》附件2);

2、企業營業執照副本、稅務登記證(網上提交掃描件,書面提交復印件);

3、技術創新活動證明材料,包括知識產權證書(獨占許可合同)、生產批文,新產品或新技術證明材料、產品質量檢驗報告、省級(含計劃單列市)以上科技計劃立項證明,以及其他相關證明材料(網上提交掃描件,書面提交復印件);

4、企業職工人數、學歷結構以及研發人員占企業職工的比例說明;

5、經具有資質的會計師事務所或稅務師事務所等中介機構鑒證的企業近三個會計年度研究開發費用以及近一個會計年度高新技術產品(和服務)收入的專項審計報告及情況表(實際年限滿一年、不足三年的按實際經營年限),并附研究開發活動以及高新技術產品(和服務)收入的說明材料;

6、經具有資質的會計師事務所等中介機構鑒證的企業近三個會計年度的財務報表(含資產負債表、利潤及利潤分配表、現金流量表,實際年限滿一年、不足三年的按實際經營年限)以及技術性收入的情況表;

7、其他需報送的材料。

(三)、高新技術企業認定的程序

1企業自我評價及申請

企業登錄高新技術企業認定管理工作網,對照《高新技術企業認定管理辦法》第十條規定條件,進行自我評價。認為符合認定條件的,企業可向認定機構提出認定申請。

2、提交下列申請材料

1高新技術企業認定申請書;

2企業營業執照副本、稅務登記證(復印件);

3知識產權證書(獨占許可合同)、生產批文,新產品或新技術證明(查新)材料、產品質量檢驗報告、省級以上科技計劃立項證明,以及其他相關證明材料;

4企業職工人數、學歷結構以及研發人員占企業職工的比例說明;

5經具有資質的中介機構鑒證的企業近三個會計年度研究開發費用情況表(實際年限不足三年的按實際經營年限),并附研究開發活動說明材料;

6經具有資質的中介機構鑒證的企業近三個會計年度的財務報表(含資產負債表、損益表、現金流量表,實際年限不足三年的按實際經營年限)以及技術性收入的情況表。

3、合規性審查

認定機構應建立高新技術企業認定評審專家庫;依據企業的申請材料,抽取專家庫內專家對申報企業進行審查,提出認定意見。法定時限為60個工作日。

4、認定、公示與備案

認定機構對企業進行認定。經認定的高新技術企業在高新技術企業認定管理工作網上公示15個工作日,沒有異議的,報送領導小組辦公室備案,在高新技術企業認定管理工作網上公告認定結果,并向企業頒發統一印制的高新技術企業證書

 

三、泰山藍天律師事務所在高新技術企業認定業務中的優勢

(一)     實力雄厚、影響廣泛

山東泰山藍天律師事務所成立于1994年,是山東省泰安市一家綜合性 、規范化、專業化的律師事務所,亦是泰安地區最具影響力的律師事務所之一。藍天所以立足泰山,共擎法治藍天為律師使命,秉持人為本、法為尊、信為魂的價值觀,勤勉做事,坦誠做人,十幾年一路走來,現已發展成為泰安市規模化的優秀律師所,榮獲山東省優秀 律師事務所山東省文明律師事務所山東省規范執業先進單位山東省青年文明號山東省優秀青少年維權崗、 等稱號,并榮立集體二等功、三等功。 

  本所律師注重分工和協作。律所內設公司金融部、建筑房產部、涉外經貿部、綜合民商部、行政刑事部和醫療法務中心、知識產權法務中心等多個專業部室,具有為大型企業和大型項目提供專業化、一條龍法律服務的能力。律所注重集體進行案例討論、實務研究、理論研究和人才培訓,注重法律服務的管理和監督,提高服務質量,重視社會信譽。十幾年來,泰山藍天律師辦理了一大批復雜、疑難、新型案件,有一些在全國產生廣泛影響,深受好評。

(二)長期準備,專業優勢明顯

泰山泰山藍天律師事務所長期關注高新技術企業稅收政策,組織專門的高新技術企業稅務問題研究小組,著手研究相關稅收政策變化及發展趨勢。結合最新的稅務政策規定,藍天律師事務所對在新的所得稅法下,新、老高新技術企業應該如何應對新的高新技術認定政策做了專項研究,取得了一定成果。

 

四、高新技術企業認定相關難點及其部分應對措施

截止200812月底,全國范圍內的高新技術企業認定工作已近尾聲,總計公示11185家。雖然仍有少部分地區本年度的高新認定工作尚未全部完成,但就目前公示整體情況來看,本次高新重新認定最終通過的企業數量應在12000家以內,較之重新認定前的2007年底全國的56000多家,總量銳減了近80%,整體通過率僅有20%,這充分說明了新的高新技術企業認定標準的提高和難度的加大。以北京為例,老的高新技術企業總數為24000家左右,本次重新認定后估計保留的高新技術企業約為2634家左右,通過率僅為10%左右,高新認定難度由此可見一斑。

在本次重新認定過程中,企業在諸多方面存在問題,包括認定中的工作安排問題、企業自身的資質等等。時至今日,對于已經通過本次認定的企業來說,如何維持高新資格?對于尚未通過的企業來說,如何再次進行認定?需要引起企業的關注。

(一)、高新認定工作中的問題

在高新認定工作當中出現的問題大抵可以總結如下:

1、不理解、不清楚新政策。不少企業沒有關注新的高新認定標準,對于新的標準不太了解,在準備資料的過程中,仍然按照往年的思路進行,結果資料不完備,從而導致無法通過認定。

2、不重視本次認定。部分企業在接受了一些培訓機構的講解后,認為資料準備相對簡單,沒有系統的安排重新認定的準備工作、投入足夠的人力,結果認定準備混亂,資料無法體現企業的高新資質,最終也無法通過認定。

3、企業內部工作不能夠協調。高新認定工作涉及財務、技術、人力等諸多部門,由于事前未能統一理解高新認定的新標準,導致部門配合不協調,資料準備不一致,拖延了申報的過程、甚至無法完成年度的申報。

(二)、自身資質問題

在具體高新認定條件準備中,我們發現企業自身資質疑難點主要集中在以下幾個方面

1、技術性指標不達標

  .高新領域無法確定。

 由于此次高新領域的調整,原有的部分領域被刪除或簡化,同時新的領域在某些部分存在含糊,比如第五大類的高技術服務業,規定甚為籠統。因此不少企業無法找到完全貼合企業產品或技術的領域,從而導致企業在申報時出現領域選擇不準確而無法通過評審的情況。

②.核心自主知識產權缺乏。

由于中國專利保護力度仍然在完善當中,當企業擁有了行業領先的技術后,一般不太愿意進行公開專利申請。這就導致很多企業雖然具有符合高新領域的技術或產品,其相應的技術等也的確達到國內甚至國際領先水平,但囿于未專利申請的限制,依然無法達到高新認定的要求。

③.項目歸集困難。

在本次新標準下,很多企業在進行項目歸集時不能很好的描繪出符合高新領域的要素,導致研發項目不被評審專家所認可,從而使得該項目相關的費用等被扣除出研發費用,進而讓企業出現研發費用達不到比例的境況

2、財務性指標不足

①.研發費用不足

 對于研發費用歸集,財稅【200688號文,財企【2007194號文均有相關規定,而本次工作指引最終設定的研發費用核算范圍與會計準則并不一致,企業在進行費用歸集的時候存在障礙,甚至不少進行專項審計的中介機構在前期也無法明確研發費用的歸集,這在很大程度上拖延了企業的高新申報進程。在此,對研發費用的八個核算范圍詳列如下,以供參考:

1)人員人工。從事研究開發活動人員(也稱研發人員)全年工資薪金,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。社會保險不被納入此項投入。

2) 直接投入。企業為實施研究開發項目而購買的原材料等相關支出。如:水和燃料(包括煤氣和電)使用費等;用于中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產品的檢驗費等;用于研究開發活動的儀器設備的簡單維護費;以經營租賃方式租入的固定資產發生的租賃費等。

3) 折舊費用與長期待攤費用。包括為執行研究開發活動而購置的儀器和設備以及研究開發項目在用建筑物的折舊費用,包括研發設施改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。

4) 設計費用。為新產品和新工藝的構思、開發和制造,進行工序、技術規范、操作特性方面的設計等發生的費用。

5) 裝備調試費。主要包括工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用(如研制生產機器、模具和工具,改變生產和質量控制程序,或制定新方法及標準等)。為大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝準備和工業工程發生的費用不能計入。

  6)無形資產攤銷。因研究開發活動需要購入的專有技術(包括專利、非專利發明、許可證、專有技術、設計和計算方法等)所發生的費用攤銷。

7)委托外部研究開發費用。是指企業委托境內其他企業、大學、研究機構、轉制院所、技術專業服務機構和境外機構進行研究開發活動所發生的費用(項目成果為企業擁有,且與企業的主要經營業務緊密相關)。委托外部研究開發費用的發生金額應按照獨立交易原則確定。認定過程中,按照委托外部研究開發費用發生額的80%計入研發費用總額。

8)其他費用。如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發保險費等。此項費用一般不得超過研究開發總費用的10%,另有規定的除外。

3.高新收入達不到標準

企業高新產品的收入一般容易核算。但一些從事高新技術服務的企業則存在問題,由于原有管理的缺失,許多企業的技術服務收入并未在技術市場進行登記,或登記的合同實際收入未滿總收入的60%。對于這一情況,在2008年度的認定工作中,各地機構把握的尺度并不統一。以北京為例,科委要求該類企業在高新申報時必須提供登記合同,而其他很多地方則并沒有如此要求。但可以預見的是,在2009年隨著高新認定工作的進一步完善,技術服務收入的合同必須登記將成為高新申報的必備條件。

4、其他指標存在問題

在本次認定過程中,有不少企業組織管理水平欠缺。比較突出的就是許多原本就具有高新資格的企業并沒有相對完善的研發組織和管理制度,較多的采取的是粗放式管理,在準備相關資料的時候未能較好的進行提煉整合,使得企業在此方面不能夠很好的得分。

此外,在科技與研發人員管理上,也有企業相對不完善,特別是一些科研院所轉制的企業,院企不分,導致科技與研發人員無法確定人數。

(三)、高新技術企業認定部分應對措施:

  1、 調整企業營業范圍。如果原有的企業的經營范圍不符合《國家重點支持的高新技術領域》的規定,將難以通過政府管理部門的復審,面臨稅收優惠政策馬上終止的風險。新設立的公司需按照《國家重點支持的高新技術領域》的規定合理規劃企業的經營范圍和產品、服務類別。

  2、申報自主知識產權。知識產權包括:商標權、專利權、著作權等有關知識產權。如果企業沒有核心的知識產權將不能享受高新技術企業的優惠政策。申報自生的知識產權需要時限,短期內可能無法完成,那么可以通過特許權使用合同來安排,但特許權使用合同需要是超過5年的獨占許可的方式。

   3、分拆企業經營業務。合理分拆企業目前的經營業務,以達到《高新技術企業認定管理辦法》所規定的高新技術產品(服務)收入占企業當年總收入的60%以上的要求,即非高新技術產品(服務)收入不得超過40%。

   4、規劃研發費用預算。高新認定的新六條標準對研發費用有了明確的硬性規定。企業應當做好研發費用預算,使之不低于《高新技術企業認定管理辦法》所規定的標準。

   在專業化的操作方式下,通過上述五項基本的調整方法,可以使得企業在合法的前提下,最大限度的達到新標準的認定要求。

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